Lời mở đầu: Tính thuế trên doanh thu đối với giao dịch chuyển nhượng vốn của nhà đầu tư nước ngoài như thế nào? Điểm khác biệt của quy định hiện hành và dự thảo luật thuế mới là gì?
Căn cứ pháp lý
- Dự thảo Luật Thuế Thu nhập Doanh nghiệp mới (“Dự thảo luật mới”) đã được Bộ Tài chính (“BTC”) công bố hôm 11/6/2024 để lấy ý kiến góp ý của các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp.
- Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 8 năm 2013.
So sánh sự khác biệt của dự thảo mới
| Quy định hiện hành (Thông tư 111/2013/TT-BTC) | Dự thảo luật thuế mới | |
| Chuyển nhượng vốn trực tiếp | Bên chuyển nhượng vốn chịu thuế theo thuế suất 20% trên thu nhập tính thuế. Thu nhập tính thuế được tính bằng giá chuyển nhượng trừ giá vốn của phần vốn bị chuyển nhượng (vốn góp hoặc giá mua lại từ bên thứ 3). Ví dụ, nếu vốn được mua với giá $70 và chuyển nhượng với giá $100, thuế phải nộp sẽ được tính như sau: ($100 – $70) x 20% = $6 Khi Bên nhận chuyển nhượng phần vốn này trong tương lai, $100 sẽ là giá vốn của phần vốn bị chuyển nhượng để tính thu nhập tính thuế chuyển nhượng vốn trong giao dịch này. |
Bên chuyển nhượng vốn chịu thuế theo thuế suất 2% trên doanh thu gộp Ví dụ, nếu vốn được mua với giá $70 và chuyển nhượng với giá $100, thuế phải nộp sẽ được tính như sau: $100 x 2% = $2 Khi Bên nhận chuyển nhượng phần vốn này trong tương lai, thuế chuyển nhượng vốn sẽ được tính theo thuế suất 2% trên tổng giá chuyển nhượng mà không tính đến giá mua ban đầu của phần vốn bị chuyển nhượng. Có nghĩa là kể cả trong trường hợp nhà đầu tư chuyển nhượng vốn theo giá thấp hơn giá mua của phần vốn bị chuyển nhượng, bên chuyển nhượng vốn vẫn phải chịu thuế đối với giao dịch này. |
| Chuyển nhượng vốn gián tiếp (là giao dịch chuyển nhượng vốn của một tổ chức tại nước ngoài mà tổ chức này có sở hữu vốn tại một hoặc nhiều công ty con tại Việt Nam) |
Quy định hiện hành không có hướng dẫn cụ thể về phương pháp tính doanh thu phân bổ hay giá vốn tương ứng với phần vốn đầu tư vào công ty con/ các công ty con tại Việt Nam. Khi phát sinh các giao dịch chuyển nhượng vốn gián tiếp, nguyên tắc tính thuế có thể được áp dụng tương tự như đối với giao dịch chuyển nhượng vốn trực tiếp. Đối với bên mua, không có quy định rõ ràng nào để có thể xác định liệu giá chuyển nhượng được thể hiện trên báo cáo thuế của bên bán có được coi là giá vốn cho mục đích tính thuế chuyển nhượng vốn khi bên mua tiếp tục chuyển nhượng phần vốn đó trong tương lai không nếu giao dịch chuyển nhượng vốn xảy ra tại một cấp khác trong chuỗi sở hữu của tập đoàn. |
Bên chuyển nhượng vốn sẽ chịu thuế theo thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng được tính phân bổ cho công ty con/ các công ty con tại Việt Nam |
Kết luận:
Hãy theo dõi bảng tin của Chúng tôi thường xuyên để cập nhật những thông tin mới nhất về luật thuế mới và các thay đổi của quy định.
