Giải đáp thắc mắc về thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà thầu đối với chi phí trước thành lập do công ty nước ngoài thanh toán trước cho công ty Việt Nam.
1. Căn cứ pháp lý
Theo công văn số 20057/CT-TTHT ngày 17 tháng 04 năm 2018:
“Trường hợp công ty thực hiện bù trừ chi phí trước khi thành lập doanh nghiệp vào phần vốn góp điều lệ mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản, để được coi là thanh toán không dùng tiền mặt thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ này.”
Theo công văn số 12423/CT-TTHT ngày 29 tháng 03 năm 2018:
+ Về thuế GTGT:
“…Trường hợp trước khi thành lập công ty các sáng lập viên của công ty có văn bản ủy quyền cho Chủ đầu tư của Công ty và một công ty khác tại Việt Nam (gọi tắt là các tổ chức được ủy quyền) thực hiện chi hộ một số khoản chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm hàng hóa, vật tư thì với các hóa đơn mua hàng mang tên tổ chức được ủy quyền… Công ty được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo các hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức được ủy quyền theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 12 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ”
+ Về thuế TNDN:
“Công ty không phải điều chỉnh hóa đơn (thông tin đơn vị mua hàng) và được coi là chứng từ hợp lý, hợp lệ để hạch toán vào chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các hóa đơn này đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC”
+ Về thuế nhà thầu:
Trường hợp chủ đầu tư của Công ty tại Thái Lan không kinh doanh tại Việt Nam hoặc không phát sinh thu nhập tại Việt Nam và không thuộc các đối tượng quy định tại Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC nêu trên thì không phải nộp thuế nhà thầu tại Việt Nam.
2. Kết luận
Khoản chi phí trước thành lập do công ty nước ngoài thanh toán trước cho công ty Việt Nam là chi phí được trừ khi đáp ứng các điều kiện:
- Văn bản ủy quyền cho nhà đầu tư nước ngoài thanh toán hộ các chi phí trước thành lập.
- Hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền.
- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
- Trường hợp công ty thực hiện bù trừ chi phí trước thành lập vào phần vốn góp điều lệ mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể bằng văn bản để được coi là thanh toán không dùng tiền mặt thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa 2 bên về việc thanh toán bù trừ này.
Khi đáp ứng đầy đủ hồ sơ, thủ tục nêu trên, các chi phí trước thành lập doanh nghiệp được:
- Kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với những hóa đơn phát sinh trước thành lập doanh nghiệp
- Những chi phí phát sinh trước thành lập doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN
- Doanh nghiệp thanh toán trả lại tiền cho doanh nghiệp nước ngoài sẽ không phát sinh thuế nhà thầu vì nhà đầu tư nước ngoài không phát sinh thu nhập tại Việt Nam
Biên soạn: Dương Minh Văn – Chuyên viên tư vấn
Bản tin chỉ mang tính chất tham khảo, để biết thêm thông tin cụ thể xin vui lòng liên hệ:
LT GROUP
Tầng 10, tòa nhà Việt Á, số 9, phố Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Cầu Giấy, Hà Nội
Email: huythanhle.vn@gmail.com
Website: https://auditingcompanyservices.com/
Facebook: https://www.facebook.com/profile.php?id=100050622464075
Hotline tư vấn: 0976.960.808
